يتوجّب على أصحاب المصالح (وأحيانَا الأجيرين أيضًا) تقديم تقرير سنوي عن مدخولاتهم ونفقاتهم في السنة الضريبيّة. يحق لأصحاب المصالح الصغيرة، الذين مجمل مدخولاتهم من المصلحة وودخلهم الناتج عن العمل الشخصي حتى 60,000 شيكل جديد، أن يقدموا تقريرًا سنويًا مختصرًا
بعد تقديم التقرير السنوي لضريبة الدخل، سيتّضح ما إذا كان يتوجّب على مقدّم الطلب دفع المزيد من الضريبة أم أنّه مستحقّ للحصول على استرجاع لأنّه دفع فائض ضريبة من خلال السُلَف
خلال فترة تقديم التقرير السنوي (غالبًا في شهر نيسان - أيّار) يمكن تلقي إرشاد بتعبئة التقرير السنوي لضريبة الدخل من قبل سلطة الضرائب
عدم تقديم التقرير في الموعد بدون الحصول على موافقة من مأمور الضرائب يُعتبَر جريمة جنائيّة التي قد تُؤدّي إلى فرض الغرامات وتقديم لائحة اتهام
إمكانية تعديل التقرير المقدم للسنة الضريبية 2019 تنتهي في نهاية 2024
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب
استمارات

ملخّص

تحذير
المعلومات التي توردها كلّ الحقّ ليست بديلاً للاستشارة المهنيّة فيما يتعلّق بتقديم التقارير إلى سلطة الضرائب
تقديم التقارير إلى سلطة الضرائب قد يكون معقّدًا أحيانًا، وقد يتطرّق إلى مواضيع مثل دفع دفعات مسبقة (سلفة) مقابل عقد صفقة ما، صفقات بدفعات، إلغاء صفقات وما إلى ذلك. يسري الأمر على دفعات الزبائن وعلى نفقات المصلحة أيضًا. يستحسن التوجّه لتلقي استشارة في سلطة الضرائب أو الاستعانة بالمختصين في المجال، كمستشاري الضرائب، مدقّقي الحسابات أو المحامين.
فيلم توضيحي قصير في موضوع التقارير والتقرير السنوي لسلطة الضرائب

يتوجّب على صاحب المصلحة أن يملأ ويقدّم تقريرًا سنوبيًا لضريبة الدخل عن مدخولاته ونفقاته للسنة الضريبيّة. في حالات معيّنة، يتوجّب على الأجير أيضًا أن يملأ ويقدّم التقرير السنوي (المعلومات المفصلة في هذه الصفحة ملائمة للأجيرين أيضًا).

  • إذا كان صاحب المصلحة فردًا (أيّ ليس شركة)، يجب عليه تقديم التقرير السنوي المحوسب عبر الموقع الخاص بسلطة الضرائب، وبالإضافة عليه تقديم التقرير بشكل يدوي لمكتب استعلامات مأمور الضرائب كما سيفصَّل لاحقًا.
إنتبهوا
  • في نيسان-أبريل 2021، باشرت سلطة الضرائب بفتح نظامًا يسمح لأول مرة 'لتقديم التقرير السنوي الكامل بشكل محوسب وشمل كلّ الملاحق والمستندات المطلوبة للسنوات 2019 و2020.
  • يلغي النظام الجديد الحاجة إلى تقديم التقرير الفعلي مع المستندات المرفقة في مكاتب الضريبة.
  • في هذه المرحلة، يعد تقديم تقرير السنوي المحوسب مسألة إختيارية، وسيكون من الممكن الاستمرار في تقديمه كما تم القيام به حتى الآن (أي طباعة التقرير وبثه عبر الحاسوب وطباعته وتقديمه إلى مكاتب ضريبة الدخل مع الملاحق).
    • هناك أفراد لديهم إعفاء من تقديم التقرير بشكل محوسب. على سبيل المثال: كل من لا يتجاوز دخله المبالغ المحددة في أنظمة ضريبة الدخل (الإعفاء من تقديم تقرير محوسب للمستقل).
    • لتفاصيل إضافية، يُستحسن التوجّه لمأمور الضرائب في فرع ضريبة الدخل الأقرب لمنطقة المصلحة التجاريّة، أو استشارة مختصين في هذا الشأن.
  • يحقّ للأزواج المتزوّجين الذين يديرون ميزانيّة مشتركة للبيت، أن يختاروا أيَا من بينهما سيكون الزوج المسجَّل. تتمّ إدارة الملفّ في ضريبة الدخل على اسم كلا الزوجين، ويحقّ لهما الاختيار ما بين تقديم تقرير واحد يشمل دخلهما معًا وبين تقديم تقارير منفردة. لا يؤثّر الأمر على الالتزامات الضريبيّة.

جمهور الهدف وشروط إضافيّة

إنتبهوا
القاصرون ملزمون بتقديم تقرير سنوي لضريبة الدخل، اذا زاد دخلهم السنوي عن الحد الأقصى المحدد في القانون (84,240 شيكل جديد في سنة 2022).

موعد تقديم التقرير

  • بشكل عام، يجب تقديم التقرير السنوي حتى تاريخ 30 نيسان/أبريل من السنة التي تلي السنة الضريبيّة، لكن هناك مصالح تجاريّة يحقّ لها تقديم التقارير في موعد لاحق، وفقًا لتعليمات سلطة الضرائب.
  • صاحب العمل الذي لا يستطيع تقديم التقرير في المواعيد المحددة، يجب عليه التوجّه مسبقًا بطلب مفصّل لمأمور الضرائب في فرع ضريبة الدخل الأقرب للمصلحة التجاريّة، وتقديم طلب التمديد.

تأجيل موعد تقديم التقرير السنوي للعام 2023

  • تأجلت مواعيد تقديم التقارير السنوية للعام 2023 كما يلي:
    • تأجيل موعد التقرير السنوي للأفراد غير الملزمين بتقديم تقرير أونلاين حتى 31.05.2024.
    • تأجيل موعد التقرير السنوي للأفراد الملزمين بتقديم تقرير أونلاين حتى 30.06.24.
    • تأجيل موعد التقرير السنوي للشركت والمؤسسات غير الربحية وأصحاب السيطرة حتى 31.07.2024.

تسهيلات في مواعيد تقديم التقرير للعام 2022

  • على إثر الحرب يتم اعتبار من قدم التقرير السنوي عن 2023 خلال شهر كانون ثاني-يناير 2024، كمن قدمه حتى تاريخ 31.12.2023, بشرط أن يكون قد قدم تقرير سنة 2020 خلال سنة 2021 وتقرير 2021 خلال سنة 2022، فيما لو كان ملزما بتقديمهما.}}

مراحل الإجراء

  • يجب تقديم تقرير ضريبة الدخل السنوي لعام 2021 من خلال تعبئة استمارة 1301 (لعام 2021) بشكل يدوي أو محوسب، وذلك بواسطة موقع سلطة الضرائب.
  • يجب إرفاق الملاحق المرافقة لاستمارة تقديم التقرير، كما هو مفصّل على موقع سلطة الضرائب.
  • عند ملء الخانات في الاستمارة، يمكن الاستعانة بالأدوات الإرشاديّة (زر "مساعدة" بجانب الخانة) وبالإرشاد النشط (الضغط على رمز/وصف الخانة للحصول على إرشاد بشأنها). كما ويمكن التوجّه لسلطة الضرائب والحصول على إرشاد في ملء التقرير. لتفاصيل إضافية، راجعوا إرشاد بتعبئة التقرير السنوي لضريبة الدخل من قبل سلطة الضرائب.
  • بعد ملء التقرير بشكل سليم، يمكن الحصول على احتساب الضريبة. احتساب الضريبة يعتمد على المعطيات التي تمّ إدخالها ولا يشمل فائدة، فروقات الربط بجدول غلاء المعيشة والدفعات التي تمّ دفعها على حساب السنة الضريبيّة.
  • بعد بثّ المعطيات لحاسوب ضريبة الدخل، يتمّ تحديث معطيات التقرير في السجلاّت ويتمّ عرض مُخرَج (פלט) بنسختين تحتويان على معطيات التقرير كما تمّ إدخالها.
  • يجب طباعة المُخرَج، التوقيع عليه في المكان المخصّص لذلك وتقديمه بشكل يدوي لمأمور الضرائب مع إرفاق المستندات والملاحق المطلوبة. النسخة الثانية مخصّصة للمصادقة على تقديم التقرير.
  • يمكن إعادة تحديث تقرير تمّ بثّه، وذلك من خلال بثّ كلّ التقرير من جديد (لذلك، يستحسن حفظ ملفّ البثّ الحاسوب)، وذلك إلى أن يتمّ تقديم المُخرَج الموقَّع فعليًا لمكتب مأمور الضرائب. بعد تقديم التقرير السنوي لمأمور الضرائب، لا يمكن تحديث التقرير السنوي عبر الإنترنت.
  • تجدر الإشارة إلى أنّه حتى سنة 2020 طالما لم يتمّ بعد تقديم التقرير السنوي بشكل يدوي لمأمور الضرائب،بحيث يكون موقّعًا ويشمل كلّ الملاحق والمستندات المطلوبة، لم يعتبَر التقرير مقدَّمًا. في نيسان-أبريل 2021، باشرت سلطة الضرائب بفتح نظامًا يسمح لأول مرة لتقديم التقرير السنوي الكامل بشكل محوسب وشمل كلّ الملاحق والمستندات المطلوبة للسنوات 2019 و2020. من يختار تقديم التقرير باستخدام النظام الجديد فلا حاجة بتقديم التقرير الفعلي مع المستندات المرفقة في مكاتب الضريبة.
  • من يواجه صعوبات في بثّ الاستمارة المحوسبة، بإمكانه التوجّه لمركز الدعم الخاص بسلطة الضرائب، وذلك أيّام الأحد - الخميس بين الساعات 16:00-8:15، عبر أحد أرقام الهواتف المفصّلة لاحقًا.
  • بعد تقديم التقرير السنوي لضريبة الدخل، سيتّضح ما إذا كان:
    • صاحب المصلحة التجاريّة قد دفع من خلال السُلَف ضريبة دخل أقلّ من المطلوب، وبالتالي عليه إكمال دفعات ضريبة الدخل المطلوبة.
    أو
    • صاحب المصلحة التجاريّة قد دفع من خلال السُلَف ضريبة دخل أكثر من المطلوب، بالتالي يحقّ له الحصول على استرجاع ضريبة دخل.
تحذير
عدم تقديم التقرير في الموعد بدون الحصول على موافقة من مأمور الضرائب قد يؤدّي إلى فرض غرامات أو تقديم لائحة اتهام، فذلك يعتبَر جريمة جنائيّة عقوبتها السجن لمدّة سنة أو فرض غرامة أو سجن وغرامة.

تقرير ذاتي مختصر للفرد صاحب مصلحة صغيرة

من يحقّ له تقديم تقرير سنوي مختصر

  • الاستمارة مخصّصة للفرد المقيم في إسرائيل، والذي يكون هو أو زوجه/زوجته صاحب مصلحة صغيرة تستوفي الشروط المفصّلة في موقع سلطة الضرائب

مراحل إجراء تقديم التقرير السنوي المختصر

  • يجب ملء الخانات في الاستمارة وبثّها لضريبة الدخل.
  • بعد بثّ المعطيات لحاسوب ضريبة الدخل، يتمّ تحديث معطيات التقرير في السجلاّت ويتمّ عرض مُخرَج (פלט) بنسختين تحتويان على معطيات التقرير كما تمّ إدخالها.
  • يجب طباعة المُخرَج، التوقيع عليه في المكان المخصّص لذلك وتقديمه بشكل يدوي لمأمور الضرائب مع إرفاق المستندات والملاحق المطلوبة. النسخة الثانية مخصّصة للمصادقة على تقديم التقرير.
  • يمكن إعادة تحديث تقرير تمّ بثّه، وذلك من خلال بثّ كلّ التقرير من جديد (لذلك، يستحسن حفظ ملفّ البثّ الحاسوب)، وذلك إلى أن يتمّ تقديم المُخرَج الموقَّع فعليًا لمكتب مأمور الضرائب. بعد تقديم التقرير السنوي لمأمور الضرائب، لا يمكن تحديث التقرير السنوي عبر الإنترنت.
  • من يواجه صعوبات في بثّ الاستمارة المحوسبة، بإمكانه التوجّه لمركز الدعم الخاص بسلطة الضرائب، وذلك أيّام الأحد - الخميس بين الساعات 16:00-8:15، عبر أرقام الهواتف التالية:
    • *4954
    • 1-222-4954
    • 02-5656400

خرق واجب تقديم التقرير السنوي لضريبة الدخل

  • عدم تقديم التقرير في الموعد بدون الحصول على موافقة من مأمور الضرائب يعتبَر جريمة جنائيّة قد تُؤدّي إلى فرض الغرامات وحتى إلى السجن.
  • كما ويحقّ لمأمور الضرائب، في حالة عدم تقديم التقرير، أن يحدّد وفقًا لاعتبارات الدخل الملزِم بدفع الضريبة وقيمة الضريبة التي يتوجّب على المكلَّف دفعها.

تعديل التقرير السنوي

  • في بعض الحالات، يمكن تقديم طلب لتعديل تقرير قُدِّمَ في الماضي (على سبيل المثال إذا لم يُستغل الاستحقاق لنقاط استحقاق مختلفة أو لإعفاء بسبب التبرع).
  • يمكن إجراء التعديل لمدة أقصاها 4 سنوات من نهاية العام الذي تم فيه تقديم التقرير.
مثال
إمكانية تعديل التقرير المقدم للسنة الضريبية 2019 تنتهي في نهاية 2024.
  • يجب تقديم طلب مفصل ومسبب لمأمور الضرائب والذي يشمل، من جملة الأمور، التفاصيل التالية:
    • تفاصيل الملف - رقم الملف واسم المكلَّف.
    • السنة الضريبية المطلوب التعديل فيها.
    • سبب الطلب وشرح التغيير.
    • تتم الموافقة على تعديل موعد تقديم التقرير إذا وجد مأمور الضرائب أن هذا تعديل جوهري.
  • تُرفق بالطلب المستندات ذات الصلة والتقرير المصحّح (يجب عدم إرفاق لتقرير سنة ضريبية أخرى طلب التعديل للسنة الضريبية).
  • إذا تقرر قبول الطلب: يتم تبليغ مقدم الطلب باستلام الطلب، ويُبَث التقرير المُعدّل وإصدار تخمين ضريبي مُعدّل.
  • إذا تقرر رفض الطلب، يتم إرسال رفض مُعلل إلى مقدم الطلب.
  • لتفاصيل إضافية، راجعوا تعليمات سلطة الضرائب في هذا السياق.

من المهمّ أن تعرف

  • توفّر سلطة الضرائب لزبائنها في فترة تقديم التقرير السنوي (غالبًا في شهر نيسان/أبريل-أيّار/مايو)، دوائر إرشاد للمساعدة في ملء التقرير السنوي عن الدخل. لتفاصيل إضافية، راجعوا إرشاد بتعبئة التقرير السنوي لضريبة الدخل من قبل سلطة الضرائب.
  • أنظمة ضريبة الدخل تعفي في بعض الحالات من تقديم التقرير عن الدخل. لذلك، المعلومات الواردة في هذه الصفحة لا تشمل كلّ المعلومات حول الموضوع، ويستحسن التوجّه لاستشارة المختصّين في هذا الشأن.
  • خلال 4 سنوات من انتهاء السنة الضريبيّة التي تقدّم فيها التقرير، يحقّ لمأمور الضريبة أن يفحصه وأن يصادق عليه أو أن يحدد الدخل وفقًا لاعتباراته إذا كانت لديه أسباب منطقيّة للافتراض بأنّ التقرير غير صحيح. إن لم يكن التقرير المقدَّم غامضًا وتمّ تقديم كلّ التقارير المطلوبة، يتوجّب على مأمور الضرائب أن يستدعي المكلَّف بدفع الضريبة إلى جلسة قبل أن يقرّر أنّ دخله يختلف عن الدخل المصرّح في التقرير.
راجعوا كذلك

الجهات المُساعِدة

مراجع قانونية ورسمية

تشريعات وإجراءات

توسُّع ونشرات