עוסק פטור זעיר הוא עצמאי, שבדומה לעוסק פטור , מחזור העסקים שלו אינו עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024).
החשיבות של ההגדרה כעוסק עצמאי היא לטובת מס הכנסה (ולא מול מע"מ כמו עוסק מורשה).
כל עוסק זעיר יכול, לטובת חישוב גובה מס ההכנסה השנתי שעליו לשלם, לקזז ממחזור ההכנסות שלו 30% בגין הוצאות, בלי להציג את ההוצאות בפועל.
ההגדרה כעוסק זעיר מביאה להקלה משמעותית מבחינת הדיווחים וההתנהלות מול רשויות המיסים.
כל עוסק פטור יכול להיות מוגדר גם כעוסק זעיר. בנוסף, ישנם גם עוסקים שלא יכולים להיות עוסקים פטורים (לענייני מע"מ) אבל יכולים להיות עוסקים זעירים (לצרכי מס הכנסה).
למידע נוסף ראו הודעת רשות המיסים:
עוסק זעיר הוא עצמאי הפועל במחזור עסקאות קטן ולכן זכאי להקלות בדיווחיו למס הכנסה.
- הגדרת עוסק כעוסק זעיר במס הכנסה נקבעת על פי מחזור העסקאות השנתי של העסק (סך כל ההכנסות מהעסקאות שבוצעו בשנת המס). כדי להיות עוסק זעיר אסור שמחזור העסקאות השנתי (ולא הרווח!) בעסק יעבור את הסכום של 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024) .
- עוסק זעיר רשאי לקזז – במסגרת חישוב גובה מס ההכנסה שעליו לשלם – 30% מהכנסותיו, באופן אוטומטי, בלי להציג הוצאות בפועל.
- בדרך כלל, עוסק זעיר לא יצטרך לשלם מקדמות, ויוכל לשלם את כל מס ההכנסה רק בסוף השנה. ההקלה לא תחול במקרים בהם פקיד השומה ימצא שקיים סיכון שלא ניתן יהיה לגבות את התשלום בסוף השנה או שקיימת תועלת משמעותית אחרת בתשלום מקדמות.
- בנוסף, שוקלת רשות המיסים לפרסם תקנות לגבי מתן פטור לפטור עוסק זעיר מהגשת דוח שנתי.
- מטרת הרישום כעוסק זעיר היא להקל על עוסקים "קטנים" בעלי מחזורי מכירות נמוכים, ונועד להקל על התנהלות העוסק מול מס הכנסה.
- למידע על שאר הזכויות והחובות (למשל: מול הביטוח הפנסיוני, מול ספקים או מול עובדים) ראו: פורטל עסקים קטנים ופורטל עובדים עצמאים.
מקרים בהם עוסק לא יוכר כעוסק זעיר
- במקרים הבאים עוסק שמחזור הכנסותיו לא עולה על 120,000 לא יוכר כעוסק זעיר ולא יוכל להזדכות באופן אוטומטי על 30% מהיקף הכנסותיו:
- הוא מעסיק עובדים;
- הוא אינו מנהל פנקסים קבילים;
- הייתה לו בשנת המס הכנסה שלא הופקה מיגיעה אישית;
- חלק מהכנסתו התקבל מאדם שהוא מעסיקו בשנת המס;
- חלק מהכנסתו יוחס אליו מ"תאגיד שקוף" (חברה שכל הכנסותיה והוצאותיה מיוחסות לבעלי מניותיה)
- יותר מ־25% מהכנסתו התקבלו מקרוב או ממי שהיה מעסיקו במהלך שלוש שנות המס הקודמות
- הוא בעל שליטה ב"חברת מעטים" (חברה שנשלטת על ידי עד 5 בני אדם)
- לשר האוצר קיימת סמכות לקבוע חריגים נוספים. טרם פורסמו תקנות המגדירות חריגים כאלה.
רישום עסק כעוסק זעיר
- מי שמחזור ההכנסות שלו מהעסק אינו עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024), רשאי להיות עוסק פטור,זעיר אלא אם חלות עליו המגבלות שפורטו לעיל.
- מי שמוגדר במע"מ כעוסק פטור, נרשם אוטומטית כעוסק זעיר, אך יכול לבטל את הרישום.
- מי שאינו מוגדר במע"מ כעוסק פטור ומעוניין להירשם כעוסק זעיר – יוכל לדווח על עמידתו בהגדרות המתאימות במסגרת הדו"ח השנתי לשנת 2024 (שיוגש בשנת 2025). הנחיות מפורטות למילוי הדו"ח השנתי יפורסמו לקראת המועד להגשת הדיווח.
מקורות משפטיים ורשמיים
חקיקה ונהלים
פרק שמיני לפקודת מס הכנסה סעיפים 87ב-87ז