يتوجّب على مشتغل مرخّص أن يقدّم تقريرًا دوريًا بضريبة القيمة المضافة إلى سلطة الضرائب، وذلك مرّة في الشهر أو الشهرين وفقًا لدورة الصفقات، حتى وإن لم يجرِ نشاطًا تجاريًا في هذه الفترة
إلى جانب تقديم التقرير، يجب دفع ضريبة القيمة المُضافة والتي تبلغ قيمتها اليوم 17% من سعر كلّ خدمة او منتج قام بتزويده
يحقّ للمشتغل المرخّص أن يخصم من مبلغ ضريبة القيمة المضافة، الذي يجب عليه تحويله لسلطة الضرائب، ضريبة المدخولات التي دفعها عند مشترياته للمصلحة التجارية
عندما يكون مبلغ ضريبة الموارد أكبر من مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتوجّب على صاحب المصلحة دفعه، يحقّ لصاحب المصلحة أن يطالب باسترجاع المبلغ الفائض
لتفاصيل إضافية، راجعوا تقرير دوري بشان نشاط المصلحة على موقع مصلحة الضرائب
ملخّص
يتوجّب على مشتغل مرخّص أن يقدّم تقريرًا دوريًا بضريبة القيمة المضافة إلى سلطة الضرائب، وفي نفس الوقت يجب عليه أن يحوّل لسلطة الضرائب دفعات ضريبة القيمة المُضافة التي حصل عليها من زبائنه باسم الدولة.
- تغطي فترة التقرير شهرًا أو شهرين، وذلك وفق ما حدّده مأمور الضرائب، والمفصّل لاحقًا.
- التقرير الدوري يشمل الفرق بين مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي حصل عليه صاحب المصلحة التجارية من زبائنه، والذي يتوجّب عليه تحويله إلى سلطة الضرائب، وبين مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي دفعها صاحب المصلحة عند شرائه خدمات أو منتجات للمصلحة التجارية (ضريبة المدخولات).
- بالإضافة إلى تقديم التقرير، يتوجّب على صاحب المصلحة أن يدفع ضريبة القيمة المضافة التي حصل عليها من زبائنه مع خصم ضريبة الموارد (ضريبة القيمة المضافة التي دفعها عند شرائه خدمات أو منتجات للمصلحة).
- يتمّ احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنسبة ثابتة من سعر الصفقة، وتبلغ نسبتها اليوم 17% سعر الشراء / الخدمة.
- تقرير للدفع - في حال كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي حصل عليه صاحب المصلحة من زبائنه، والذي يتوجّب عليه تحويله لسلطة الضرائب، أكبر من مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه على مشترياته (ضريبة الموارد)، يتوجّب على صاحب المصلحة تقديم تقرير ودفع المبلغ الواجب دفعه (وهو الفرق بين مبلغ القيمة المضافة الذي حصل عليه من زبائنه وبين ضريبة الموارد التي دفعها عن شرائه منتجات أو خدمات).
- تقرير للاسترجاع - في حال كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يحقّ لصاحب المصلحة خصمها (ضريبة الموارد) أكبر من مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي حصل عليه من زبائنه، بإمكان صاحب المصلحة أن يقدّم تقرير استرجاع من أجل الحصول على المبلغ الفائض. يتمّ إرجاع المبلغ لصاحب المصلحة بشكل عام خلال 30 يومًا من موعد تقديم التقرير، شريطة انّ التقرير تقدّم في الموعد.
- تقرير صفر - يتوجّب على صاحب المصلحة أن يقدّم التقرير الدوري في الموعد، حتى وإن لم يجرِ صفقات تجارية في هذه الفترة. في هذه الحالة، يجب على صاحب المصلحة أن يكتب صفر في دورة الصفقات.
- في الحالات التي لا يجري فيها صاحب المصلحة نشاطًا تجاريًا على مدار فترتيّ إقرار متواصلتين، أو إذا كانت لصاحب المصلحة صفقات موسميّة/غير متوقّعة، يستحسن أن يتوجّه صاحب المصلحة لمكاتب ضريبة القيمة المضافة من أجل تجميد تقديم التقارير لضريبة القيمة المضافة.
موعد تقديم التقرير
- مصالح دورة صفقاتها في السنة المحددة (12 شهر متتالي تنتهي في 31 آب أغسطس من السنة الضريبية الماضية) هو حتى 1,670,000 شيكل جديد (صحيح ليوم 01.01.2024) تقدم تقرير لضريبة القيمة المضافة مرة في الشهرين.
- المصالح التي تكون دورة صفقاتها أكبر من 1,670،000 شيكل جديد في السنة، يجب أن تقدّم التقارير لضريبة القيمة المضافة كلّ شهر.
- في كلتا الحالتين، يجب تقديم التقرير حتى 15 يومًا على الأكثر بعد انتهاء فترة تقديم التقارير (حتى تاريخ 15 من الشهر الذي يلي فترة تقديم التقرير).
- قيمة دورة الصفقات المحدّدة إذا قدّمت المصلحة التقارير مرّة في الشهر أو في الشهرين، يتمّ تحديثها في تاريخ 1 من كانون الثاني-يناير على موقع سلطة الضرائب. لتفاصيل إضافية، راجعوا "المبالغ ونسب الضريبة في ضريبة القيمة المضافة".
- المشتغلون غير الملزَمين بتقديم تقرير مفصّل ويبثّون التقرير الدوري بشكل محوسب، يحقّ لهم تقديم التقارير والدفع في موعد لا يتجاوز تاريخ 19 من الشهر الذي يلي فترة تقديم التقارير.
- للمعلومات حول مواعيد تقديم التقارير والدفع، للعام 2024 راجعوا موقع سلطة الضرائب.
| السنة | المبلغ لتحديد فترة التقرير |
|---|---|
| 2023 | 1,615,000 شيكل جديد |
| 2022 | 1,535,000 شيكل جديد |
| 2021 | 1,505,000 شيكل جديد |
| 2020 | 1,520,000 شيكل جديد |
| 2019-2018 | 1,490,000 شيكل جديد |
طريقة تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة الدوري (تقرير للدفع، تقرير صفر، تقرير للاسترجاع)
تعبئة التقرير بشكل يدوي وتقديمه
- التقرير الدوري الذي فيه فائض ضريبة موارد (تقرير للاسترجاع) حتى مبلغ 20,665 شيكل جديد (سارٍ لتاريخ 01.07.2024)، يجب تقديمه في أحد فروع البريد أو في أحد البنوك التجاريّة.
- لتعبئة التقرير الدوري بشكل يدوي، يجب تعبئة القسائم في سجلّ التقرير الذي تمّ إرساله للمصلحة التجاريّة في بداية السنة الضريبيّة فورًا بعد فتح ملف مشغّل في ضريبة القيمة المضافة.
- يتمّ تقديم التقرير بتوقيع من أمين الصندوق وختم البنك على التقرير وعلى النسخة أيضًا.
- التوقيع والختم على النسخة هما دليل على استلام التقرير، وفي حال كان هناك دفع بمقتضى التقرير، فهما دليل أيضًا على عمليّة الدفع نفسها.
تعبئة التقرير وتقديمه عبر موقع سلطة الضرائب
- يمكن تقديم التقرير بواسطة موقع سلطة الضرائب.
- يجب تقديم التقارير المفصّلة (الخاصة)، التقارير المؤقّتة، التقرير المكمّل والتقارير التي تمّ تقديمها من قِبل مؤسّسة غير ربحيّة ومؤسّسة ماليّة بشكل محوسب فقط.
- من أجل ذلك، يجب على المشتغل أن يملأ التفاصيل وأن يجيب عن كلّ الأسئلة المعرِّفة. في نهاية التسجيل، سيتلقى المشتغل رسالة تحتوي على اسم مستخدم وكلمة مرور، ويجب عليه طباعتها وحفظها. عند الدخول لأوّل مرّة إلى النظام بعد تسجيل بيانات الدخول، يتوجّب على المستخدم تغيير كلمة المرور.
- يمكن تقديم التقرير الدوري عبر الموقع حتى تاريخ 19 من الشهر الذي يلي موعد تقديم التقارير في تمام الساعة 18:30.
- خدمة تقديم التقرير الدوري عبر الموقع تقدَّم لأصحاب المصالح في الحالات التالية:
- لزبائن بنك لؤومي، بنك هبينلؤومي، بنك ديسكونت، بنك مركنتيل ديسكونت وبنك مزراحي طفحوت، والذين حصلوا من فرع البنك الخاص بهم على اسم مستخدم وكلمة مرور للدخول إلى الخدمة.
- لزبائن كلّ البنوك الذين يدفعون ببطاقة اعتماد، بحيث أنّ المبلغ الأقصى الذي يمكن دفعه ببطاقة الاعتماد هو 15,000 شيكل جديد (بواسطة بطاقة لؤومي كارد، يمكن الدفع حتى 25,000 شيكل جديد).
تقديم تقرير دوري فيه فائض ضريبة موارد بمبلغ 20,665 شيكل جديد فما فوق
- يجب تقديم التقرير الدوري الذي فيه فائض ضريبة موارد بمبلغ 20,665 شيكل جديد فما فوق (سارٍ لـ 01.07.2024) على النحو التالي:
- إذا كان المشتغل ملزَمًا بتقديم التقرير المفصّل، فيجب عليه تقديم التقرير لاسترجاع فائض ضريبة الموارد بأيّ مبلغ بشكل محوسب.
- المشتغل غير الملزَم بتقديم تقرير مفصّل، يقوم بإدخال تقرير استرجاع فائض ضريبة الموارد إذا كان المبلغ يتجاوز 20,665 شيكل جديد مباشرةً إلى حاسوب "شاعم" (حاسوب خدمة معالجات محوسبة، بعد الحصول على كلمة مرور للنظام).
- مع ذلك، ممثِّل (وكيل) الدائن بموجب القانون، والذي بإمكانه الاتصال مباشرة بحاسوب "شاعم"، يمكنه ان يدخِل التقارير للاسترجاع بأيّ مبلغ، بشرط تفصيل كلّ الموارد في التقارير.
تقديم تقرير الاسترجاع في مكتب ضريبة القيمة المضافة المركزي
- في الحالات التالية، يجب تقديم تقرير الاسترجاع في مكتب ضريبة القيمة المضافة المركزي:
- يتوجّب على المشتغل الجديد أن يقدّم تقرير الاسترجاع في مكاتب ضريبة القيمة المضافة المركزيّة، وذلك خلال الأشهر الثلاثة الأولى من موعد التسجيل والمخصّصة لتقديم التقارير، ولكلّ مبلغ استرجاع.
- إذا أغلق المشتغل المصلحة التجاريّة، يجب عليه تقديم تقرير الاسترجاع في أحد مكاتب ضريبة القيمة المضافة المركزيّة، لكلّ مبلغ استرجاع.
- لتفاصيل إضافية وللاطلاع على المستندات التي يجب إرفاقها، راجعوا בدليل ضريبة القيمة المضافة للمشتغل الجديد.
واجب تقديم تقرير مفصّل بشكل محوسب
- على المكلّفين بدفع الضريبة ملزَمون بتقديم تقرير مفصّل حول صفقاتهم والموارد التي استخدموها لإتمام هذه الصفقات.
- يجب تعبئة التقرير المفصّل على موقع سلطة الضرائب.
- التقرير يشمل معلومات مفصّلة عن الصفقات والموارد المرتبطة بفترة التقرير.
- لتفصيل المكلّفين يدفع الضريبة والملزَمين بتقديم تقرير مفصّل، راجعوا تقديم تقرير مفصّل على موقع سلطة الضرائب.
- لمواعيد تقديم التقرير المفصل في سنة 2024 راجعوا موقع سلطة الضرائب.
ماذا يجب أن نفعل إذا وقع خطأ في التقرير؟
- إذا وقع خطأ في تسجيل مبلغ مطلوب في التقرير، هناك إمكانيّة لتقديم "تقرير مصحِّح" والإشارة به إلى التفاصيل الصحيحة.
- يجب تقديم التقرير المصحِّح فقط في مكتب ضريبة القيمة المضافة المركزي الذي يدير الملف.
- نتيجة التصحيح، من المحتمل أن تُفرَض على صاحب المصلحة دفعة إضافيّة. في هذه الحالة، يحصل صاحب المصلحة على قسيمة دفع من مكتب ضريبة القيمة المضافة، ويجب عليه دفعها في البنك.
التأخير في تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة الدوري
- التأخير في تقديم التقرير يؤدّي إلى إلقاء غرامات تأخير، غرامة دَين، وإضافة فروقات الفائدة والربط بجدول غلاء المعيشة. بالإضافة، قد يتمّ إلقاء غرامة إداريّة بموجب قانون الغرامات الإدارية على مشتغل خرقَ واجب تقديم التقرير في الموعد.
- كما ويحقّ لمأمور الضرائب، في حالة عدم تقديم التقرير، أن يحدّد مبلغ الضريبة وفقًا لاعتباراته.
- إذا تكرّرت حالات التأخير، من المحتمل أيضًا تقديم لائحة اتّهام بالإضافة إلى اتّخاذ إجراءات أخرى.
التوجه لمركز هاتفي في سلطة الضرائب
- للحصول على أجوبة للأسئلة، الدعم والاستيضاح في كل ما يتعلم بتقديم التقارير، يمكن التوجه للمركز الهاتفي في سلطة الضرائب:
- هاتف *4954 (*מסים) أو 02-5656400
- البريد الالكتروني mokedreshut@shaam.gov.il
من المهمّ أن تعرف
- للإجابة عن الأسئلة، للدعم والاستفسار حول كلّ ما يتعلّق بتقديم التقارير، يمكن التوجّه إلى المركز الهاتفي الخاص بسلطة الضرائب *4954 (*الضرائب)، أو 5656400-02. كما ويمكن التوجّه عبر البريد الإلكتروني: mokedreshut@shaam.gov.il.
- مشتغل معفي معفي من تقديم تقارير شهريّة (ما عدا صفقات العقارات والأراضي)، ويجب عليه تقديم تصريح مرّة في السنة (حتى تاريخ 31 كانون الثاني-يناير) عن دورة الصفقات عن السنة التقويميّة السابقة. لتعبئة تصريح المشتغل المعفي على موقع سلطة الضرائب.
- لجنود خدمة الاحتياط من المحتمل تأجيل تقديم التقرير وحتى تقسيط المبلغ إلى دفعات.
راجعوا كذلك
الجهات المُساعِدة
المراكز الحكومية
| الإسم | موقع | البريد الإلكتروني | الهاتفالهاتف |
|---|---|---|---|
| مركز هاتفي لوكالة الأعمال الصغيرة والمتوسطة | موقع | البريد الإلكتروني | |
| سلطة الضرائب | موقع | إستمارة توجّه | |
| سلطة الشركات | موقع | ||
| التأمين الوطني | موقع | ||
| خط الرد الحكومي المركزي | موقع | البريد الإلكتروني |