المشتغل المرخّص والذي هو عامل مستقل ودورة مدخولاته السنوية لا تتعدّى 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) (أو تتعدّى 107,692 شيكل جديد في عام 2023)، أو يشتغل بإحدى المهن التي لا تسمح له بأن يكون مشتغلًا معفيًا (كما مفصّل لاحقًا)
المشتغل المرخص (على عكس المشتغ المعفي) ملزم بجباية ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه على كلّ صفقة، وتحويل هذا المبلغ إلى سلطة الضرائب
يحقّ للمشتغل المرخّص أن يخصم من المبلغ الذي يحوّله لسلطة الضرائب مبلغ ضريبة المدخولات، وهو ضريبة القيمة المضافة التي دفعها هو مقابل مشترياته ومصروفاته الجارية للمصلحة
يجب على المشتغل المرخّص تقديم تقارير إلى سلطة الضرائب ومؤسسة التأمين الوطني، بالإضافة إلى لحقوقه وواجباته في مجال تأمين التقاعد، كما هو مفصّل في بوابة المصالح الصغيرة وبوابة العمال المستقلون
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب
المشتغل المرخّص يمكن أن يكون كلّ شخص قرّر أن يكون مستقلًا وتسجّل في سلطات الضرائب.
- المشتغل المرخص ملزم بجباية ضريبة القيمة المُضافة (מע"מ) من زبائنه على كلّ صفقة، وتحويل هذا المبلغ إلى سلطة الضرائب. أيّ أنّه يضيف إلى مبلغ الصفقة المزيد من 17% الضريبة.
- من ناحية أخرى، يحقّ له أن يخصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها هو على المشتريات والمصروفات الجارية للمصلحة (ضريبة المدخولات).
- بما أنّ المشتغل المرخّص يجبي ضريبة القيمة المضافة من زبائنه، يجب عليه إصدار فاتورة ضريبة على كلّ صفقة. لتفاصيل إضافية، راجعوا إصدار فاتورة ضريبة، فاتورة صفقة وإيصال.
- يتوجّب على المشتغل المرخّص أن يقدّم التقارير لسلطات الضرائب على دورته الماليّة، على ضريبة القيمة المضافة التي قام بجبايتها من زبائنه وعلى ضريبة القيمة المضافة التي خصمها مقابل مشتريات ومصروفات المصلحة الجارية. لتفاصيل إضافية، راجعوا تقديم التقارير الدوريّة ودفع ضريبة القيمة المضافة.
- دخل المشتغل المرخّص يعتبَر دخلًا شخصيًا، وضريبة الدخل المفروضة عليه تُحسَب وفقًا لنفس درجات الضريبة المفروضة على الأجير، لكن بخلاف الأجير - يحقّ للمشتغل المرخّص أن يخصم المصروفات التجارية. لتفاصيل إضافية، راجعوا مصروفات معترف بها لغرض حساب ضريبة الدخل (مصروفات مسموح خصمها).
تسجيل المصلحة كمشتغل مرخّص
- عندما يفتح شخص ملفًا في ضريبة القيمة المضافة، يجب عليه التصريح بدورته الماليّة السنويّة المتوقّعة للمصلحة. وفقًا لهذه الدورة، يتمّ تصنيفه في ضريبة القيمة المضافة.
- المشتغل الذي لا تتعدّى دورة مدخولاته السنوية من المصلحة 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) (107,692 شيكل جديد في عام 2023)، يحقّ له أن يكون مشتغلًا معفيًا، وإلّا سيصنَّف على أنّه مشتغل مرخّص ملزَم بتقديم التقارير الجارية والدورية لضريبة القيمة المضافة.
- برغم ذلك، من يعمل في أحد مجالات العمل التي تُلزِم بتسجيله كمشتغل مرخّص (راجعوا التفاصيل لاحقًا)، لا يحقّ له أن يكون "مشتغلًا معفيًا"، حتى وإن كانت دورة مدخولاته السنوية أقلّ من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024).
أصحاب المهن ومجالات العمل الملزِمة بالتسجيل كمشتغل مرخّص
- ينصّ البند 13 من أنظمة ضريبة القيمة المضافة (التسجيل) أنّ أصحاب المهن ومجالات العمل التالية ملزَمون بالتسجيل كمشتغل مرخّص، أيّ أنّهم لا يستطيعون أن يسجّلوا أنفسهم كمشتغل معفي، حتى إذا كانت دورة مدخولاتهم السنوية أقلّ من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024)، وذلك بموجب البند 13 لأنظمة ضريبة القيمة المضافة (تسجيل):
- اختصاصي زراعة، مهندس معماري، مخطّط، محقّق خاص، مُدّعٍ حاخامي (טוען רבני)، فنّي، فنّي أسنان، مستشار لمنظّمة، مستشارة إداري، مستشار علمي، مستشار ضرائب، اقتصادي، مهندس، مسّاح، مدير حسابات، مترجم، محامٍ، مدقّق حسابات، مخمِّن، صاحب مختبَر كيميائي أو طبّي، طبيب، أخصّائي نفسي، معالِج طبيعي، طبيب بيطري، طبيب أسنان أو معالِج أسنان. صاحب مدرسة سواقة، صاحب نممدرسة ويشمل حضانة أطفال (ما عدا مؤسسة غير ربحية) مالك مدرسة للإرشاد المهني، النظري أو العملي، بما يشمل إرشاد للفنون والرياضات للمجموعات التي تشتمل كل واحدة منها على 5 طلاب على الأقل (ما عدا حالات فيها حتى 30 يوم ارشاد في السنة فقط)، سمسار أراضي، تاجر وسمسار سيارات, شركة وجمعية تعاونية مسجلة قانونيا.
- مزودو الخدمات التالية الذين يتكون معظم دخلهم من راتب، مكافآت أو مخصصات (مثلا: مخصصات إعاقة) يمنحون خدماتهم كمستقلين لمصلحة تجارية أو غير ربحية أو أية مؤسسة مالية أخرى في المجالات التالية:
- عروض فنية (يشمل عِرافة العرض) بناء ديكورات أو إعدادها، اعداد الامتحانات والإشراف عليها، محاضرات أو تعليم أو ارشاد أو تدريب أو مشاركة في عروض ليست فنية أو تسجيل وتدوين أو تلخيص أو ترجمة خطية أو شفهية، كتابة أو تحرير، تجسير ومصالحة، عضوية في لجان أقيمت بموجب قانون ما ووكلاء التأمين.
الأداء الفني (بما في ذلك التعليم وإعداد الديكور)، وإعداد الاختبارات (بما في ذلك فحص الاختبارات أو الإشراف عليها) محاضرة أو تدريس أو تدريب أو ممارسة أو المشاركة في أداء ليس أداء فنيا أو كتابة أو اختزال أو ترجمة أو كتابة ؛ الترجمة الفورية.
- إذا كان أصحاب المهن والمهن المذكورة أعلاه هم أيضا موظفون بأجر، ومصدر رزقهم الرئيسي هو الراتب، أو كان مصدر رزقهم الرئيسي هو المعاش أو مخصصات (على سبيل المثال: مخصصات الإعاقة) وهم يقدمون خدماتهم بشكل مستقل لمؤسسة تجارية أو غير ربحية أو مالية - لا يتعين عليهم التسجيل كمشتغل مرخص، ويسري واجب دفع ضريبة القيمة المضافة على متلقي الخدمة. لو كان دخلهم الرئيسي من الراتب أو مكافآت أو مخصصات ويمنحون خدمات لمصلحة تجارية أو مؤسسة غر ربحية أو أية مؤسسة مالية أخرى - فلسوا ملزمين بالتسجل كمشغل مرخص، ويسري واجب دفع شريبة القيمة المضافة من اول شيكل على متلقي الخدمة.
- أما إذا كان دخل مزود الخدمة الأساسي من المعاش فقط أو المكافآت أو المخصصات أو أنهم يمنحون خدماتهم كمستقلين لمصلحة تجارية أو مؤسسة غير ربحية أو مؤسسة مالية أخرى - فعليهم التسجل كمشتغل معفي أو مرخص بحسب حجم دورة صفقاتهم التجارية.
المشتغل المرخّص الذي تكون مدخولاته السنوية أقل من السقف
- إذا كان دخل المشتغل المرخّص في السنة الأولى أقل من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024)، يجوز للمدير تسجيله كمشتغل معفي.
- إذا انخفض الدخل السنوي للمشتغل المرخّص لمدة عامين على الأقل من 120,000 شيكل جديد (صحيح للعام 2024) ولم يتجاوز هذا المبلغ، فيجوز للمشتغل تقديم طلب ليكون كمشتغل معفي أو أن سلطة الضرائب سوف تسجل المشتغل من تلقاء نفسها (إلّا اذا تم تحديد المشتغل على أنه تاجر مرخّص، حتى لو كان حجم مبيعاته أقل من هذا المبلغ).
إغلاق مصلحة تجارية
- عندما نريد إغلاق مصلحة تجارية، علينا تبليغ سلطة ضريبة الدخل وسلطة ضريبة القيمة المضافة ومؤسسة التأمين الوطني. للاستزادة، راجعوا:
راجعوا كذلك
مراجع قانونية ورسمية
تشريعات وإجراءات
توسُّع ونشرات
- دليل ضريبة القيمة المضافة للمشتغل الجديد على موقع سلطة الضرائب.