В Израиле применяется прогрессивная система налогообложения доходов: чем выше доход человека, тем более высокая налоговая ставка на него накладывается.
Облагаемый налогом доход (доход человека после вычетов и льгот, на которые он имеет право) делится на слои, на каждый из которых накладывается налог по разной ставке. Эти слои и есть налоговые ступени. Ставки налоговых ступеней обновляются и меняются из года в год.
Система налоговых ступеней предназначена для увеличения налоговой ставки, которую люди должны платить по мере роста их дохода, при этом обеспечивая, чтобы чем больше человек зарабатывает в брутто, тем больше он зарабатывал и в нетто.
Существует различие между доходом, полученным от личного дохода (работы человека), и доходом, полученным из другого источника (например, арендная плата за квартиру). Для каждого типа дохода установлены разные налоговые ступени и ставки (см. таблицы ниже).
Пример
Примеры личного дохода:
Заработная плата.
Доход от бизнеса.
Пенсия (включая пенсию по инвалидности).
Выходное пособие.
Арендная плата от сдачи в аренду имущества, которое использовалось арендодателем для получения личного дохода, бизнеса или профессии в течение как минимум 10 лет до начала сдачи в аренду.
Месячный доход (годовой доход, разделенный на 12, только для иллюстрации)
Налоговая ставка
До 84,120 ₪
До 7,010 ₪
10%
84,121- 120,720 ₪
7,011- 10,060 ₪
14%
120,721- 193,800 ₪
10,061- 16,150 ₪
20%
193,801- 269,280 ₪
16,151- 22,440 ₪
31%
269,281- 560,280 ₪
22,441- 46,690 ₪
35%
560,281- 721,560 ₪
46,691- 60,130 ₪
47%
721,561 ₪ и выше
60,131 ₪ и выше
50% *
* Согласно статье 121 бет Указа, те, чей годовой доход превышает 721,560 ₪ (60,130 ₪ в месяц), также обязаны платить дополнительный налог в размере 3% помимо обычной налоговой ступени (47%). Поэтому налоговая ставка на дополнительной ступени будет 50%.
Налоговые ступени рассчитываются только на основе годового дохода.
Суммы в столбце "Месячный доход" предполагают, что месячный доход одинаков во все месяцы года.
Возможны различия в несколько шекелей между расчетом на основе месячной и годовой зарплаты из-за округления сумм.
Для наемного работника - облагаемый налогом доход - это полный доход брутто.
Для частного предпринимателя - облагаемый налогом доход - это общий доход за вычетом разрешенных расходов, льгот, на которые он имеет право.
Налоговые ступени на доход, не являющийся личным
Для тех, кому исполнилось 60 лет в течение налогового года или до него, налоговые ступени (на весь налоговый год) будут такими же, как и на личный доход (см. предыдущую таблицу).
Для тех, кому еще не исполнилось 60 лет, налоговые ступени на доход, не являющийся личным, следующие:
Годовой доход
Месячный доход (годовой доход, разделенный на 12, только для иллюстрации)
Налоговая ставка
До 269,280 ₪
До 22,440 ₪
31%
269,281- 560,280 ₪
22,441- 46,690 ₪
35%
560,281- 721,560 ₪
46,691- 60,130 ₪
47%
721,561 ₪ и выше
60,131 ₪ и выше
50%
Примеры расчета подоходного налога на доход от личного труда
Пример
Работница, чей налогооблагаемый доход (личный) в 2024 году составляет 5,700 ₪ в месяц.
На доход до 7,010 ₪ распространяется первая ступень по ставке 10%, поэтому сумма налога на весь ее доход составит 570 ₪ в месяц (5,700 X 10%) и 6840 ₪ за весь год.
Работница имеет право на 2.75 налоговых льготных единиц:
Стоимость 2.75 льготных единиц составляет 7986 ₪ в год (по состоянию на 2024).
Поскольку сумма льготных единиц превышает первоначально рассчитанную сумму налога на доход работницы, с ее зарплаты подоходный налог вообще не будет удерживаться.
Пример
Работник, чей налогооблагаемый доход (личный) в 2024 году составляет 15,000 ₪ в месяц.
На доход до 7,010 ₪ распространяется первая ступень по ставке 10%, то есть 701 ₪ в месяц (7,010 X 10%).
На доход от 7,011 ₪ до 10,060 ₪ (всего 3,049 ₪) распространяется вторая ступень по ставке 14%, то есть 426.86 ₪ (3,049 X 14%).
На оставшийся доход от 10,061 до 15,000 ₪ (всего 4,939 ₪) распространяется третья ступень по ставке 20%, то есть 987.80 ₪ (4,939 X 20%).
Общая сумма налога, которую он должен заплатить за свой личный доход от трудовой деятельности в 2024 году, составит 2,115.66 ₪ в месяц.
Работник, работающий часть года с месячной зарплатой 20,000 ₪.
Работник, зарабатывающий 20,000 ₪ в месяц, работает только первые 3 месяца 2024 года (январь, февраль и март), а в остальное время года у него нет дохода.
Его годовая зарплата составляет 60,000 ₪ - доход, на который распространяется первая ступень по ставке 10%, то есть 6,000 ₪.
Стоимость льготных единиц для каждого жителя Израиля (2.25 льготных единиц) составляет 6534 ₪ в год (по состоянию на 2024). Поскольку стоимость льготных единиц превышает сумму налога, которую он должен заплатить, эти суммы взаимозачитываются, и он вообще не обязан платить подоходный налог в этом году.
Если работодатель работника удерживает из его зарплаты в январе-марте более высокие суммы налога, исходя из предположения, что работник продолжит зарабатывать 20,000 ₪ и в последующие месяцы, работник имеет право на возврат подоходного налога, который можно подать только после окончания налогового года (или работник может провести процедуру согласование налогообложения в течение налогового года, в рамках которого он заявит о своем ожидаемом годовом доходе, и подать его работодателю, чтобы тот зачел ему суммы налога, удержанные из его зарплаты).
Примеры расчета подоходного налога на доход не от личного труда
Пример
Облагаемый налогом доход не от личного труда мужчины 45 лет в 2024 году составляет 10,000 ₪ в месяц.
На 10,000 ₪ распространяется первая ступень по ставке 31%, то есть 3,100 ₪ (10,000 X 31%).
Поэтому общая сумма налога, которую он должен заплатить за свой доход, не являющийся результатом личного труда, составляет 3,100 ₪ в месяц.
Примеры расчета подоходного налога на доходы обоих видов вместе (от личного труда и не от личного труда)
Когда у человека есть доходы обоих видов, сначала рассчитывается налог на доход от личного труда по налоговым ступеням, соответствующим этому виду дохода.
Затем рассчитывается налог на доход не от личного труда по налоговым ступеням, соответствующим этому доходу, при этом этот доход рассматривается как добавляющийся к доходу от личного труда.
Пример
Работник, у которого есть доход от работы (личный труд) в размере 10,000 ₪ и дополнительный доход от аренды (не личный труд) в размере 5,000 ₪.
Сначала будет рассчитан налог на доход от работы в размере 10,000 ₪ по налоговым ступеням, соответствующим доходу от личного труда.
На доход от аренды будет рассчитан налог по налоговым ступеням для дохода не от личного труда, после учета дохода от личного труда в размере 10,000 ₪. То есть доход от аренды будет облагаться налогом так, как облагается доход между 10,001 ₪ и 15,000 ₪.
Это означает, что первая налоговая ступень, которая будет применяться к доходу не от личного труда, будет одной из следующих (в зависимости от размера дохода от личного труда):
Первая налоговая ступень (10% для тех, кто старше 60 лет, или 31% для всех остальных).
Предельная налоговая ступень, до которой дошел доход от личного труда.
Пример
50-летний мужчина, у которого в 2024 году месячный доход от работы составляет 5,700 ₪, а также у него есть доход от аренды 3,000 ₪ в месяц (общий доход 8,700 ₪).
На доход от личного труда до 7,010 ₪ распространяется первая ступень по ставке 10%, поэтому сумма налога на весь доход от работы составит 570 ₪ в месяц (5,700 X 10%).
Первая налоговая ступень на доход не от личного труда составляет 31%. Она будет рассчитана после учета дохода от работы (то есть будет считаться доходом, начиная с 5,701 ₪ и до 8,700 ₪). Поэтому налог, который он должен заплатить за доход от аренды, составляет 930 ₪ в месяц (3,000 X 31%).
Общая сумма налога на оба дохода составит 1,500 ₪ в месяц (570 + 930).
Если он имеет право на дополнительные льготы (например, за взносы в пенсионное страхование или дополнительные налоговые льготные единицы), они также будут вычтены из суммы налога.
Пример
Женщина старше 60 лет с доходами в 2024 году, как в предыдущем примере.
За доход от работы она заплатит 570 ₪ в месяц (см. объяснение в предыдущем примере).
С 60 лет первая налоговая ступень на доход от аренды составляет 10%. Она будет рассчитана после учета дохода от работы (то есть будет считаться доходом, начиная с 5,701 ₪ и до 8,700 ₪). Поэтому налог, который она должна заплатить за доход от аренды, будет рассчитан следующим образом:
За первые 1,309 ₪ (начиная с 5,701 ₪ до 7,010 ₪) нужно заплатить налог по ставке 10% - всего 130.9 ₪ (1,309 X 10%).
На оставшийся доход между 7,011 ₪ и 8,700 ₪ (1,689 ₪) распространяется вторая налоговая ступень по ставке 14% - всего 236.46 ₪ (1,689 X14%).
Общая сумма налога на доход от аренды составляет 367.36 ₪ (по расчету: 236.46 + 130.9).
Сумма налога на оба дохода составляет 937.36 ₪ (по расчету: 367.36 + 570).
Если она имеет право на дополнительные льготы (например, за взносы в пенсионное страхование или дополнительные налоговые льготные единицы), они также будут вычтены из суммы налога.
Пример
55-летняя женщина, у которой в 2024 году месячный доход от работы составляет 25,000 ₪ и 3,000 ₪ от аренды.
Базовый расчет налога на доход от работы:
На доход до 7,010 ₪ распространяется первая ступень по ставке 10%, то есть 701 ₪ в месяц (7,010 X 10%).
На часть дохода от 7,011 ₪ до 10,060 ₪ (всего 3,049 ₪) распространяется вторая ступень по ставке 14%, то есть 426.86 ₪ (3,049 X 14%).
На часть дохода от 10,061 ₪ до 16,150 ₪ (всего 6,089 ₪) распространяется третья ступень по ставке 20%, то есть 1,217.80 ₪ (6,089 X 20%).
На часть дохода от 16,151 ₪ до 22,440 ₪ (всего 6,289 ₪) распространяется четвертая ступень по ставке 31%, то есть 1,949.59 ₪ (6,289 X 31%).
На оставшуюся часть дохода от 22,441 ₪ до 25,000 ₪ (всего 2,559 ₪) распространяется пятая ступень по ставке 35%, то есть 895.65 ₪ (2,559 X 35%).
Общая сумма налога на доход от работы составит 4,489.9 ₪ в месяц.
Расчет налога на доход от аренды:
После учета дохода от работы в размере 25,000 ₪, общий доход достиг второй налоговой ступени для доходов не от работы (которая применяется к доходу от 22,441 ₪ до 46,690 ₪).
Поэтому сумма налога на доход от аренды будет рассчитана по второй налоговой ступени по ставке 35% и составит 1,050 ₪ (по расчету: 3,000 X 35%).
Общая сумма налога на оба дохода составляет 5,539.9 ₪ (по расчету: 1,050 + 4,489.9).
Из суммы налога нужно вычесть 2.75 льготных единиц на общую сумму 665,5 ₪ в месяц (по состоянию на 2024).
Если она имеет право на дополнительные льготы, они также будут вычтены из суммы налога.
Обратите внимание: Примеры относились к случаю, когда доход от аренды не освобожден от налога. Если речь идет об аренде жилья, и арендодатель выбрал один из других вариантов (вариант освобождения от налога или вариант сниженного налога), будут применяться налоговые ставки, соответствующие этому варианту.