يحق للعامل الذي يتلقى من مُشغله تعويضات إقالة أو مبالغ أخرى بسبب إنهاء عمله أن يقسّط ضريبة الدخل المفروض دفعها على مدى سنوات متعددة، ما لم تكن تلك المبالغ معفية من الضرائب
يمكن تقسيط مبلغ الضريبة حتى 6 سنوات بأثر رجعي، أو في بعض الحالات وبموافقة سلطة الضرائب حتى 6 سنوات قدمًا
من شأن تقسيط الضريبة أن تصغر من حجم المبلغ الضريبي لكنها لا تؤجل موعد الدفع
يُستحسن استشارة مختصّ في المجال قبل تقديم الطلب للتحقق من جدوى ذلك للعامل
لمعلومات رسمية راجعوا منشور دوري ضريبة الدخل
ملخّص
عامل حصل على واحد أو اكثر من الدفعات المفصلة لاحقا بسبب انهائه العمل وكانت ملزمة بضريبة الدخل يمكنه تقسيط الضريبة، أي التعامل مع المبلغ لأغراض ضريبية على أنه دفع على مدار بضعة سنوات ( بالأكثر 6 سنوات) وليس كمبلغ دفعة واحدة مع انتهاء التشغيل.
- يمكن تقسيط الضريبة على 6 سنوات بالأكثر، بأثر رجعي أو قدماً من موعد استلام الدفعة. التقسيط قدما مشروط بموافقة سلطة الضرائب، وممكن فقط عن جزء من المبلغ كما هو مفصل لاحقا.
- عند تقسيط الشريبة يتم التعامل مع المبلغ على أنه استلم على دفعات متساوية في سنوات التقسيط. ما عدا المبالغ المشمولة بدفعات فروقات الأجر ورسوم النقاهة التي يعزى كلً منها للسنة االمحددة التي منحت عنها لدفعة ولا يتم تقسيطها على سنوات التقسيط.
- بهذه الطريقة يتم حساب كل جزء من المبلغ كدخل في السنة التي يُنسب إليها بدل أن يُحسب المبلغ الكلي كدخل لأغراض ضريبية في نفس السنة التي دُفع فيها بالفعل.
- قد يكون هذا الأمر مجديا فيما لو كانت الدرجات الضريبية التي تسري على العامل لدى استلامه التعويضات أعلى من تلك التي ستسري عليه في السنوات التي يسيقوم بتقسيط المبلغ عليها.
- يخفّض التقسيط من الضريبة التي على العامل دفعها/، لكنه لا يؤجل موعد الدفع. والعامل الذي تمت الموافقة على قيمه بتقسيط المبلع على سنوات قادمة سيضطر الى دفع مبلغ الضريبة كاملا مسبقا عن تلك السنوات مباشرة بعد الإقرار على التقسيط (راجعوا التفاصيل لاحقا).
الدفعات التي من الممكن تقسيط الضريبة عنها باثر رجعي أو قُدماً
- تعويضات الإقالة التي حصل عليها العامل مباشرة من مشغّله (الدفعات التي دفعت للعامل بالفعل ولم يتم إيداعها في صندوق التوفير للتقاعد أو التأمين التقاعدي)
- تعويضات الإقالة التي سحبها العامل من صندوق التوفير للتقاعد (من صندوق التعويضات أو التأمين التقاعدي)
- دفعة عن "بدل البلاغ المسبق بالإقالة" التي يتم دفعها للعامل الذي أقيل أو استقال وتخلى مشغّله عن تشغيله خلال فترة البلاغ المسبق
- المنح المختلفة التي خصل عليها العامل بسبب توقفه عن العمل ومنها: منحة التأقلم أو التقاعد وغيرها
- بدل الأيام المرضية (دفعة عن ايام المرضية غير المستغلة)-
تقسيط الضريبة بأثر رجعي
- لدى تقسيط الضريبة الى الخلف، عن كل سن أقدمية في مكان العمل التي تدفع إزاءها الأموال، يمكن تقسيط الضريبة للسنة الضريبية التي سبقتها، وحتى 6 سنوات على الأكثر، بما يشمل السنة الضريبية التي دفعت فيها الضرائب فعليا.
تقسيط الضريبة قُدماً
- عندما ينوي العامل تقسيط الضريبة الى الأمام، اي على السنوات التي تلي توقفه عن العمل، فيمكنه أن يفعل ذلك على النحو التالي: عن كل 4 سنوات عمل، يمكن التقسيط لسنة الضريبة التي تليها وحتى 6 سنوات على الأكثر.
- في حالة كانت نتيجة معادلة القسمة لعدد سنوات العمل على 4 عدد غير صحيح، يجب عندها تقريب النتيجة لأقرب عدد صحيح.
- مبدئيا، تكون السنة الضريبية الأولى قدما هي السنة الضريبية التي انتهى فيها عمل العامل. مع ذلك، يمكن للعامل أ يطلب بأن تكون السنة الأولى للتقسيط هي السنة التي تلي سنة إنهاء العمل.
- اذا انتهى تشغيل العامل قبل شهر تشرين اول- اكتوبر، وطلب العامل ان تكون سنة التقسيط الأولى هي السنة التالية، تنقص سنوات التقسيط سنة واحدة من السنوات التي يستحقها العامل.
- اذا انتهى تشغيل العامل في أشهر تشرين أول- اكتوبر، تشرين ثاني-نوفمبر، وكانون أول-ديسمبر، فلن يقل عدد سنوات التقسيط التي يستحقها العامل حتى وإن طلب تأجيل بدء التقسيط للسنة التالية.
الدفعات التي يمكن تقسيط الضريبة المفروضة عليها بأثر رجعي فقط
دفعات يمكن تقسيطها بالتساوي على مدار عدة سنوات
- بديل مالي للإجازة السنوية (الدفع عن أيام العطلة غير المستغلة) - يمكن تقسيط الضريبة عن بدل العطلة السنوية بأثر رجعي فقط.
- يتم التقسيط على أقساط متساوية على عدد من السنوات يختاره العامل بما لا يزيد عن 6 سنوات (يشمل السنة التي تم فيها الدفع) وبشكل لا يتعدى عدد سنوات عمل العامل لدى نفس المشغّل.
دفعات يمكن تقسيطها بشكل محدد على السنوات التي دفعت عنها
- يمكن تقسيط الدفعات التالية، والتي تدفع للعامل في نهاية تشغيله، بشكل محدد على السنوات التي تتطرق اليها هذه الدفعات، وححتى 6 سنوات بأثر رجعي (يشمل السنة التي دفعت فيها الدفعات).
- صرف مستحقات النقاهة
- فروق الأجر (الأجر عن سنوات مضت والذي لم يسدد في وقته)
- تقسيط هذه الدفعات لا يتم بشكل متساوي على مدار السنوات بل تتطرق كل دفعة للسنة التي تمنح إزاءها.
- لا يمكن تقسيط هذه الدفعات قُدُما.
من هو صاحب الحق؟
- عامل (أو وَرَثته)، بشرط أنّ العامل يستوفي جميع الشروط التالية:
- العامل حصل على واحد أو اكثر من الدفعات المفصلة أعلاه نتيجة إنهاء عمله.
- الدفعات ملزمة بضريبة الدخل ولا يسري عليها أي إعفاء، و أن العامل اختار عدم استغلال الإعفاء.
- إذا أراد العامل تقسيط مبلغ الضريبة "قدمًا"، أيّ للسنوات التي تلي انتهاء عمله لدى نفس المُشغّل، على المبلغ أن يتوافق مع فترة عمل 6 سنوات على الأقل، أي يجب أن تكون للعامل أقدميّة 6 سنوات على الأقل لدى نفس المشغِّل.
عملية تحصيل الحق
- على العامل أبلاغ مأمور الضريبة في منطقة سكناه بنيته تقسيط الضريبة عن الموال التي تلقاها.
- يجب التبليغ بواسطة استمارة 116 ج' وأرفاقها بأحد المستندات التالية:
- طلب تنسيق ضريبة الدخل - اذا كان طلب التقسيط سيقدم خلال السنة الضريبية التي حصل فيها العامل على الأموال وبتاريخ قريب من موعد انهاء التشغيل.
- تقرير سنوي - اذا كان طلب التقسيط مقدم بعد انتهاء السنة الضريبية التي حصل فيها العامل على الأموال. في هذه الحالة يتم تقديم تقرير سنوي عن العام الضريبي الذي دفعت فيه الأموال.
تقسيط الضريبة بأثر رجعي
- على العامل حسب الضريبة عن كامل المبلغ الذي تم تقسيطه حسب مدخولاته الخاضعة للضريبة كما تم التبليغ عنها في كل عام من الأعوام التي ستقسط عليها (بالتنسيق مع مامور الضريبة).
- على العامل أن يدفع كامل قيمة الضريبة المحسوبة في موعد التقسيط ذاته.
تقسيط الضريبة قُدماً
- اذا وفق مأمور الضريبة للعامل التقسيط قُدماً فيحدد مأمور الضريبة أيضا قيمة الدفع الضريبي نتيجة التقسيط عن كل السنوات التي تم تقسيط المبلغ عليها. يعتبر هذا المبلغ دفعة مسبقة، لأن المدخولات المستقبلية من تلك السنوات المقدمة لم تدخل في حساب الضريبة بعد.
- يدفع العامل مسبقا المبالغ الضريبة التي حددها المأمور على سنوات التقسيط وذلك حتى نهاية السنة الضريبية التي منح فيها المصادقة على التقسيط أو خلال 90 يوم من موعد اصدار المصادقة، المتأخر بينهما.
- في كل واحدة من السنوات التي تم تقسيط الضريبة عليها يتوجب على العامل أن يقدم تقريراً سنويا لضريبة الدخل، وبموجبه تحدد قيمة الضريبة النهائية لتلك السنة، مع الأخذ بالاعتبار مدخولاته في تلك السنة والجزء النسبي من الضريبة التابع لتلك السنة.
- بالإضافة الى التقرير السنوي يجب ارفاق المصادقة على التقسيط واثباتات على تسديد الدفعة المسبقة التي دفعها العامل بالتزامن مع المصادقة على التقسيط.
- اذا تم تأجيل سنة التقسيط الأولى للسنة الضريبية التي تلي سنة انهاء التشغيل فعلى العامل أن يقدم التقرير السنوي عن السنة الضريبية التي حصل فيها على الدفعات فعلياً.
من المهم أن نعرف
- إذا لم بطلب العامل تقسيطاً ضريبياً لأي سبب من الأسباب يمكنه العدول عن رأيه خلال الفترة الممنوحة لسنوات التقسيط.
- العامل الذي تحددت له إعاقة طبية تمنحه إعفاء من ضريبة الدخل في كل واحدة من سنوات التقسيط ومجمل دخله المتوقع خلال تلك السنوات لا يبلغ الدرجة الضريبية لن يطالب بدفع دفعة مسبقة لدى منحه المصادقة على التقسيط.
راجعوا كذلك
الجهات المُساعِدة
المراكز الحكومية
| الإسم | موقع | البريد الإلكتروني | الهاتفالهاتف |
|---|---|---|---|
| سلطة الضرائب | موقع | إستمارة توجّه | |
| ضريبة الأملاك | موقع | ||
| خدمة الاستشارة للمواطن | موقع | إستمارة توجّه | |
| خط الرد الحكومي المركزي | موقع | البريد الإلكتروني |
جهات حكوميّة
مراجع قانونية ورسمية
تشريعات وإجراءات
- مرسوم ضريبة الدخل - البند 8(ج)(3).
- منشور دوري ضريبة الدخل رقم 2/2022 الصادر بتاريخ 02.06.2022 - البند 8(ج) للأمر - تقسيط المدخولات