يحقّ لمشتغل مرخّص أن يخصم ضريبة المدخولات (ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشتريات للمصلحة)، بشرط أن تكون بحوزته فواتير أصليّة تمّ إصدارها على اسمه بموجب القانون
يتمّ خصم ضريبة الموارد في التقرير الدوري الذي يتوجّب على المشتغل المرخّص أن يقدّمه لسلطة الضرائب
لا يمكن خصم ضريبة الموارد عن النفقات التي تمّت قبل تسجيل المصلحة كمشتغل مرخّص إلّا إذا كان الحديث عن نفقات أنفِقت في مرحلة إنشاء المصلحة ولغرض إنشائها، وصادق مدير ضريبة القيمة المضافة على ذلك
مشتغل معفي لا يجبي ضريبة قيمة مضافة من زبائنه ولذلك لا يحقّ له أن يخصم ضريبة القيمة المضافة مقابل مشترياته ونفقاته الجارية
لتفاصيل إضافية، راجعوا خصم ضريبة الموارد على موقع سلطة الضرائب
ملخّص
يحقّ لمشتغل مرخّص أن يخصم ضريبة المدخولات (ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على مشتريات للمصلحة)، وذلك من دفعات ضريبة القيمة المضافة التي يتوجّب عليه تحويلها لسلطات الضرائب مقابل ضريبة القيمة المضافة التي يجبيها من زبائنه.
- بإمكان المشتغل المرخّص أن يقوم بالخصم بشرط أن تكون بحوزته فواتير أصليّة تمّ إصدارها على اسمه بموجب القانون.
- فواتير الضريبة التي تمّ إرسالها لصاحب المصلحة عبر البريد الإلكتروني تعتبَر فواتير أصليّة لغرض خصم ضريبة الموارد، بشرط أن تكون الشركة التي تصدِر الفواتير عبر الإنترنت حاصلة على مصادقة من سلطة الضرائب.
- يتمّ خصم ضريبة الموارد كجزء من تقديم التقرير الدوري لضريبة القيمة المضافة الذي يجب على المشتغل المرخص تقديمه.
- إذا تسجّل صاحب المصلحة كمشتغل بعد أن بدأ النشاط التجاري، لا يحقّ له أن يخضم ضريبة الموارد التي دفعها قبل التسجيل، إلّا إذا أثبت لمدير ضريبة القيمة المضافة بأنّ الحديث يدور عن مشتريات تمّت في مرحلة إنشاؤ المصلحة ولغرض إنشائها فقط، وصادق مدير ضريبة القيمة المضافة على الخصم.
- مشتغل معفي لا يجبي ضريبة قيمة مضافة من زبائنه ولذلك لا يحقّ له أن يخصم ضريبة القيمة المضافة مقابل مشترياته ونفقاته الجارية.
جمهور الهدف والشروط المسبقة
- مشتغل مرخّص قام بدفع ضريبة القيمة المضافة مقابل شراء منتجات أو خدمات للمصلحة التجاريّة.
- يمكن خصم ضريبة الموارد لغرض ضريبة القيمة المضافة إذا تحقّقت كلّ الشروط الـ 3 التالية:
- يدور الحديث عن نفقات لاحتياجات المصلحة أو للاستعمال في المصلحة - يمكن خصم ضريبة الموارد فقط عن النفقات من أجل احتياجات المصلحة. لا يجوز خصم ضريبة الموارد عن نفقات للاستعمال الشخصي.
- الموارد تتبع لصفقة ملزِمة بدفع ضريبة - ضريبة الموارد التي تمّ دفعها عن صفقة غير ملزِمة بدفع ضريبة بتاتًا (مثلًا، بيع أسهم)، أو صفقة معفيّة من الضريبة (مثلًا: تأجير شقّة للسكن لفترة لا تتجاوز 25 سنة) أو صفقات ليست معرَّفة بموجب القانون على أنها صفقات في إسرائيل، لا يمكن خصمها.
- تمّ إصدار فاتورة ضريبة بموجب القانون عن هذه النفقة - يمكن خصم ضريبة الموارد فقط إذا أصدرَ المزوّد أو مقدّم الخدمة فاتورة ضريبة بموجب القانون على اسم المشتغل.
خصم الضريبة من النفقة المختلطة
- في بعض الأحيان، تكون هناك نفقات مختلطة، جزء منها لاحتياجات المصلحة والجزء الآخر للاستعمال الشخصي.
- القاعدة بما يتعلّق بخصم ضريبة الموارد في النفقات المختلطة هي:
- إذا كان أساس الاستعمال لاحتياجات المصلحة - يمكن خصم حتى ⅔ من ضريبة الموارد، إلّا إذا تمّ الإثبات بأنّ جزء النفقة التابع للمصلحة هو بنسبة أخرى.
- إذا كان أساس الاستعمال ليس لاحتياجات المصلحة، إنّما للاستعمال الشخصي - يمكن خصم حتى ¼ من ضريبة الموارد، إلّا إذا تمّ الإثبات بأنّ جزء النفقة التابع للمصلحة هو بنسبة أخرى.
كيف نتوجّه وإلى مَن؟
- يتمّ خصم ضريبة الموارد في التقرير الدوري الذي يتوجّب على المشتغل المرخّص أن يقدّمه لسلطة الضرائب.
- في التقرير الدوري لضريبة القيمة المضافة (الشهري أو كلّ شهرين)، يجب الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة عن نوعيّ موارد مختلفين بشكل منفرد:
- موارد على المعدّات والأصول الثابتة، المتعلّقة بشراء المبنى والمعدّات الثابتة للمصلحة (ممتلكات ثابتة)، غير المخصّصة للبيع في إطار نشاط المصلحة الاعتيادي، مثلًا: شراء أرض للمصلحة، بناء مبنى، شراء آلات للمصلحة.
- موارد على المشتريات الجارية لاحتياجات المصلحة، مثلًا: شراء مخزون بضائع لغرض بيعها في المصلحة، شراء مواد لاستعمالها لغرض تزويد خدمة في المصلحة، ونفقات على الخدمات المقدّمة لاحتياجات المصلحة، مثلًا: استشارة، هاتف، كهرباء أو ماء.
- من مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي قامت المصلحة بجبايته من زبائنها، يتمّ خصم ضريبة القيمة المضافة (ضريبة الموارد) التي قامت المصلحة بدفعها مقابل المنتجات أو الخدمات، والتي يُسمَح خصمها، وما تبقى يتمّ دفعه لسلطة الضرائب.
- إذا كان مبلغ ضريبة الموارد أكبر من مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي قامت المصلحة بجبايتها من زبائنها، يحقّ للمشتغل المرخّص الحصول على استرجاع من سلطة الضرائب. في هذه الحالة، يقدّم المشتغل "تقريرًا للاسترجاع"، ويحصل على المبلغ الفائض من سلطة الضرائب خلال 30 يومًا من موعد تقديم التقرير، شريطة أن يتمّ تقديم التقرير في الموعد.
- يمكن خصم ضريبة الموارد في موعد لاحق أيضًا، وعلى الأكثر خلال 6 أشهر من موعد إصدار فاتورة الضريبة، إلّا إذا تمّ الحصول على موافقة من مدير ضريبة القيمة المضافة لتأجيل الدفعة، عندها يمكن خصم ضريبة الموارد في موعد لاحق.
- لتفاصيل إضافية، راجعوا تقديم التقارير الدوريّة ودفع ضريبة القيمة المضافة.
راجعوا كذلك
مراجع قانونية ورسمية
تشريعات وإجراءات
- قانون ضريبة القيمة المضافة، 1975، المادّة 1، 38.