يتوجّب على الشخص الذي يؤجّر شقّة أو شقق سكنيّة أن يدفع ضريبة على دخله من رسوم الإيجار
إذا كان الدخل من الإيجار أقلّ من 11٬308 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2024)، بإمكانه الحصول على إعفاء من الضريبة على جزء من المبلغ (أو على كلّ المبلغ إذا كان لا يتعدّى 5٬654 شيكل جديد في الشهر)
هناك عدّة مسارات لحساب الضريبة، ويمكن الاختيار فيما بينها، وفي بعض الحالات يمكن الدمج فيما بينها أيضًا
من بلغ سن 65 وانتقل إلى مسكن مؤسساتي ويستأجر الشقة التي يملكها قد يستحق الحصول على إعفاء ضريبي في مسار خاص على دخله من الإيجار حتى مبلغ معيّن
لتفاصيل إضافية، راجعوا موقع سلطة الضرائب
ملخّص
يتوجّب على الشخص الذي يؤجّر شقّة أو شقق سكنيّة أن يدفع ضريبة على دخله من رسوم الإيجار.
- يمكن اختيار أحد مسارات الضريبة المفصّلة لاحقًا، وفي بعض الحالات يمكن أيضًا الدمج فيما بينها.
- على أيّ حال، لا يمكن اختيار مسار الإعفاء من الضريبة أو مسار الضريبة المخفّضة إن لم تكن الشقّة مخصّصة للسكن أو إذا كان تأجير الشقّة جزءًا من نشاط المصلحة التجاريّة الخاصّة بالمؤجِّر.
جمهور الهدف والشروط المسبقة
- مؤجِّرو الشقق السكنيّة ليس في إطار مصلحة تجاريّة.
- مؤجِّرو الشقق المعنيّون بالاستفادة من مسار الإعفاء، عليهم استيفاء الشروط الأخرى المفصّلة هنا.
مسار الإعفاء من الضريبة
- إذا كان مجمل الدخل من إيجار الشقّة لا يتعدّى 5٬654 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2024)، يمكن الحصول على إعفاء كامل من الضريبة عن كلّ المبلغ.
- إذا كان مجمل الدخل من إيجار الشقّة أكثر من 5٬654 شيكل جديد لكنّه أقلّ من 11٬308 شيكل جديد في الشهر (سارٍ للعام 2024)، يمكن الحصول على إعفاء على جزء من المبلغ فقط. يكون مبلغ الإعفاء أصغر كلّما كان الدخل من الإيجار أعلى.
- في الشقّة التي تمّ فيها استغلال الإعفاء الجزئي، فإنّ ما تبقّى من إيجار تلك الشقّة (الجزء الذي لا يسري عليه الإعفاء)، يكون ملزَمًا بالضريبة وفقًا لمسار الضريبة الكاملة.
- للشرح عن طريقة حساب الإعفاء ولمعلومات إضافية إعفاء من ضريبة الدخل على إيجار شقة سكنية.
- في حال تأجير عدّة شقق، وتمّ استغلال الإعفاء الجزئي على دخل من تأجير شقّة واحدة فقط، فإنّ الضريبة على الدخل من الشقق الأخرى التي لم يتمّ فيها استغلال الإعفاء، تُفرَض وفقًا المسارات الأخرى (مسار الضريبة المخفّضة أو مسار الضريبة الكاملة)، بحسب اختيار المؤجِّر.
مسار الضريبة المخفّضة بنسبة %10
- في هذا المسار، يدفع المؤجِّر ضريبة بنسبة %10 على كلّ الدخل من الإيجار، بغضّ النظر عن قيمة رسوم الإيجار.
- إذا كان المؤجّر يؤجِّر عدّة شقق، بإمكانه أن يستغلّ الإعفاء الكلّي أو الجزئي على شقق معيّنة، وأن يدفع ضريبة مخفّضة على شقق أخرى.
- لا يمكن اختيار مسار الضريبة المخفّضة على شقّة يُمنَح لها إعفاء جزئي. في هذه الحالة، يكون المبلغ المتبقّي من إيجار الشقّة التي لا يسري عليها الإعفاء ملزمًا بدفع ضريبة كاملة.
صاحب الشقة الذي يؤجر شقته الوحيدة وبالمقابل يستأجر شقة للسكن
- ابتداءا من سنة 2023, من بحوزته شقة واحدة ويؤجرها لأغراض السكن، وبالتوازي مع ذلك يستأجر شقة أخرى لسكنه، يسمح له لأغراض ضريبية خصم رسم الإيجار الذي يدفعه كمستأجر (حتى مبلغ لا يتعدى 7,500 شيكل جديد للشهر) من رسم الإيجار الذي يستلمه كمن يؤجر شقته، وأن يدفع ضريبة بنسبة 10% عن الفرقية فقط.
صاحب الشقة الذي يؤجر شقته الوحيدة وينتقل للعيش في دار لكبار السن
- ابتداء من سنة 2023، يسمح لمن بلغوا سن الـ 60 وما فوق ممن يملكون شقة واحدة يؤجرونها لأغراض السكن، وانتقلوا للعيش في دار لكبار السن، في في شقق السكن المحمي، يسمح لهم لأغراض ضريبية بخصم مبلغ الإيجار الذي يدفعونه كسمتأجرين ( حتى سقف لا يتعدى 7,500 شيكل جديد للشهر) من مبلغ الإيجار الذي يقبضونه من تأجير شقتهم، ودفع ضريبة بنسبة 10 % فقط على الفرقية.
- أبناء الـ 65 وما فوق الذين ينتقلون للسكن في دار لكبار السن ويؤجرون شقتهم (التي هي ليست بالضرورة شقتهم الوحيدة) يمكنهم الحصول على إعفاء من ضريبة الدخل من الإيجار في المسار المختلف.
- يمنح الإعفاء على دخلهم من إيجار الشقة اذي لا يتعدى نصف المبلغ الذي يدفعونه في تلك السنة لدار كبار السن.
- لمعلومات إضافية راجعوا اعفاء من ضريبة الدخل عن عائدات الإيجار لكهل يسكن في سكن مؤسساتي ويؤجر شقته لأغراض السكن.
طريقة دفع الضريبة
- في هذا المسار، يجب دفع الضريبة مرّة واحدة عن كلّ السنة، وذلك حتى تاريخ 30 كانون الثاني-يناير من السنة التالية.
- دفع الضريبة بعد الموعد المذكور يُلزِم المؤجِّر بدفع فائدة وربط بجدول غلاء المعيشة على دَين الضريبة.
- بإمكان المؤجِّرين الذين لديهم ملفّ في ضريبة الدخل أن يدفعوا الضريبة عبر موقع سلطة الضرائب.
- بإمكان المؤجِّرين الذين ليس لديهم ملفّ في ضريبة الدخل أن يدفعوا الضريبة من خلال قسيمة إقرار مختصر "طلب لدفع الضريبة على الدخل من تأجير شقّة"، والتي يمكن الحصول عليها من مكتب مأمور الضرائب في منطقة سكنهم، ودفعها في بنك البريد. على ظهر القسيمة، تظهر تعليمات مفصّلة حول ملء القسيمة.
مسار الضريبة الكاملة
- في هذا المسار يدفع المؤجِّر الضريبة بحسب درجات ضريبة الدخل غير الناتج عن العمل الشخصي.
- يُحتسب الدخل من الإيجار وفقًا لدرجة الضريبة الهامشية (العالية) بحيث تتوافق مع إجمالي الدخل الخاضع للضريبة (راجعوا الأمثلة تحت الجدول التالي).
الدخل السنوي | الدخل الشهري (الدخل السنوي على 12، للتوضيح فقط) | نسبة الضريبة لمؤجِّر بجيل 60 فما فوق | نسبة الضريبة لمؤجِّر لم يبلغ جيل 60 بعد |
---|---|---|---|
حتى 84,120 شيكل جديد | حتى 7010 شيكل جديد | 10% | 31% |
84,121- 120,720 شيكل جديد | 7,011- 10,060 شيكل جديد | 14% | 31% |
120,721- 193,800شيكل جديد | 10,061- 16,150 شيكل جديد | 20% | 31% |
193,801- 269,280 شيكل جديد | 16,151- 22,440 شيكل جديد | 31% | 31% |
269,281- 560,280 شيكل جديد | 22,441- 46,690 شيكل جديد | 35% | 35% |
560,281- 721,560 شيكل جديد | 46,691- 60,130 شيكل جديد | 47% | 47% |
721,561شيكل جديد فما فوق | 60,131 شيكل جديد فما فوق | 50% | 50% |
- في هذا المسار، بعض المصروفات على الشقّة معترَف بها لأغراض ضريبيّة كمصروفات مسموح خصمها، ولذلك قد يتمّ حساب الضريبة من مبلغ أصغر من مبلغ الدخل الفعلي (لحساب الضريبة، يتمّ التعامل مع الفرق بين إيجار الشقّة وبين المصروفات المعترَف بها لأغراض ضريبيّة على أنّه مبلغ الدخل).
أمثلة على حساب الضريبة في مسار الضريبة الكاملة (عندما لا توجد للمؤجر مدخولات إضافية)
- إذا اختار مؤجِّر الشقّة الدمج بين عدّة مسارات، يتم الحساب وفقًا لدرجات الضريبة فقط عن المبلغ الذي اختار له المؤجِّر مسار الضريبة الكاملة.
أمثلة على حساب الضريبة في مسار الضريبة الكاملة (عندما توجد للمؤجر مدخولات إضافية)
- في كثير من الحالات، لا يكون دخل الإيجار الدخل الوحيد للمؤجر، ولكنه يضاف إلى دخله الآخر (على سبيل المثال، الدخل من العمل، والدخل من المصلحة، وما إلى ذلك).
- يعتبر الدخل من العمل أو من المصلحة "الدخل الناتج عن العمل الشخصي، بينما الدخل من الإيجار هو دخل الذي لا يشكل العمل الشخصي مصدرا له. لكل نوع من أنواع المدخولات درجات ضريبية والتي بموجبها تُحتسب ضريبة الدخل المتوجب خصمها (لتفاصيل إضافية، راجعوا درجات ضريبة الدخل).
- عندما يكون للشخص دخل من النوعين، يتم أولا احتساب ضريبة الدخل نتيجة العمل الشخصي وفقًا لدرجات الضريبة ذات الصلة بهذا النوع من الدخل.
- بعد ذلك يتم احتساب الضريبة على الدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي، وفقًا لدرجات الضريبة ذات الصلة بهذا الدخل، عندما يتم التعامل مع هذا الدخل على أنه مضاف إلى الدخل نتيجة العمل الشخصي.
- هذا يعني أن درجة الضريبة الأولى التي تسري على الدخل الذي ليس نتيجة العمل الشخصي (اعتمادًا على مقدار الدخل نتيجة العمل الشخصي) تكون واحدة مما يلي:
- الدرجة الضريبية الأولى (10% لمن هم فوق سن 60 أو 31% للبقية).
- الدرجة الضريبية الهامشية التي وصل اليها الدخل نتيجة العمل الشخصي.
- يُرجى الإنتباه - تشير الأمثلة أعلاه إلى الحالة التي لا يكون فيها الدخل من الإيجار غير معفيًا من الضرائب. إذا كان الحديث عن الإيجار السكني، واختار المؤجّر أحد المسارات الأخرى (مسار الإعفاء من ضريبة الدخل او مسار الضريبة المخفّضة)، فتسري نسب الضريبة ذات الصلة بهذا المسار.
طريقة دفع الضريبة
- يجب على مؤجِّر الشقّة الذي يدفع الضريبة بنسبة كاملة أن يقدّم تقريرًا سنويًا لضريبة الدخل.
- وفقًا للتقرير، يتمّ إجراء تخمين ضريبي نهائي للمؤجِّر، ويتمّ تحديد مبلغ الضريبة الإجمالي الواجب عليه دفعه في نفس السنة على كلّ دخله من كلّ المصادر.
حساب الضريبة عندما يتغير مبلغ الإيجار خلال السنة
- يتم احتساب الضريبة على الإيجار على أساس شهري.
- إذا تغير الإيجار خلال سنة معينة بحيث كان في أشهر معينة أقل من سقف الإعفاء وفي جزء من السنة كان أعلى منه:
- في الأشهر التي يكون فيها الإيجار أقل من سقف الإعفاء، يمكن الحصول على الإعفاء الكامل.
- في الأشهر التي يتجاوز فيها الإيجار سقف الإعفاء يمكن الحصول على إعفاء نسبي وتلقي الفارق حسب درجات ضريبة الدخل.
هناك خيار آخر وهو دفع ضريبة دخل بنسبة 10% على كل الإيجار في تلك السنة (بما في ذلك الأشهر التي كان الإيجار فيها أقل من السقف) أو أن الإيجار الكامل في ذلك العام يخضع للضريبة وفقًا لدرجات ضريبة الدخل.
من المهمّ أن تعرف
- عند استغلال الإعفاء من الضريبة على تأجير شقّة سكنيّة، أو عند اختيار مسار الضريبة المخفّضة (%10)، لا يمكن الحصول على تخفيض في الضريبة على المصروفات التي أُنفقت على الشقّة (نظافة، صيانة، ضرائب إهلاك وما شابه). هذه المصروفات غير معترَف بها لأغراض ضريبيّة كمصروفات مسموح خصمها (بخلاف اختيار دفع ضريبة كاملة وفقًا لدرجات الضريبة للدخل غير الناتج عن العمل الشخصي).
- إذا تمّ استغلال إعفاء جزئي (على جزء من رسوم الإيجار)، بينما تمّ دفع ضريبة كاملة على جزء آخر، يمكن الاعتراف بجزء من المصروفات على الشقّة لأغراض ضريبيّة، مقابل الضريبة التي تمّ دفعها بنسبة كاملة.
- لا يمكن الحصول على إعفاء جزئي وأيضًا اختيار مسار الضريبة المخفّضة على نفس الشقّة.
- تأجير شقة مع إعفاء من ضريبة الدخل في مبلغ الإيجار، قد يؤثر على ضريبة التحسين الذي يتم دفعه عند بيع الشقة (يُنصح باستشارة خبير في هذا المجال قبل اختيار طريق الإعفاء الأنسب).
راجعوا كذلك
الجهات المُساعِدة
المراكز الحكومية
الإسم | موقع | البريد الإلكتروني | الهاتفالهاتف |
---|---|---|---|
سلطة الضرائب | موقع | إستمارة توجّه | |
ضريبة الأملاك | موقع | ||
خدمة الاستشارة للمواطن | موقع | إستمارة توجّه | |
خط الرد الحكومي المركزي | موقع | البريد الإلكتروني |
مراجع قانونية ورسمية
أحكام قضائية
تشريعات وإجراءات
- مرسوم ضريبة الدخل - المواد 121، 122
- قانون ضريبة الدخل (إعفاء من الضريبة على الدخل من تأجير شقّة سكنيّة)، 1990
توسُّع ونشرات
- بيان للصحافة، بتاريخ 07.02.2018 - نشرت سلطة الضرائب مسودّة عن منشور يوضّح موقفها تجاه تصنيف الدخل من تأجير الشقق السكنيّة كدخل من عمل مقارنة بالدخل الخامل
- جداول المساعدة لحساب ضريبة الدخل من الراتب والأجور والجداول المساعدة لحساب ضريبة المخصومة من الأجر على موقع سلطة الضرائب.
- دليل إرشاد إعرف حقوقك وواجباتك على موقع سلطة الضرائب.